Sancțiuni financiare: concepte de bază, procedură de angajare, termene

2024 Autor: Henry Conors | [email protected]. Modificat ultima dată: 2024-02-12 12:05

Odată cu dezvoltarea relațiilor de piață în Federația Rusă, se formează un sistem fundamental nou de impozitare. Reglementările legislative și de altă natură fiscală adoptate în ultimii ani determină nu numai sistemul de plăți fiscale în Rusia, procedura de calcul și plata ulterioară a acestora, ci și măsurile legate de monitorizarea respectării normelor legislației fiscale. Structurile de control și supraveghere sunt în curs de dezvoltare și își desfășoară cu succes funcțiile, menite să asigure ordinea legalității în domeniul impozitelor și taxelor. În acest articol, vom lua în considerare una dintre categoriile de drept financiar - sancțiuni (concepte cheie, termene și procedură de angajare).

Concept

Relativ recent, conceptul de responsabilitate financiară a apărut în legislația Federației Ruse. De remarcat faptul că punerea sa în aplicare constă în folosirea unor sancțiuni împotriva persoanei vinovate. Atunci când le caracterizează ca măsuri de responsabilitate financiară, este indicat să evidențiem următoarele caracteristici ale sancțiunilor financiare și legale:

• Se referă la grupul de măsuri de responsabilitate financiară. Cheltuielirețineți că utilizarea lor implică o evaluare a acțiunilor ca încălcări financiare și, în consecință, pedepse de către statul reprezentat de anumite autorități.
• Sancțiunile sunt de natură patrimonială-organizatorică, întrucât sunt strâns legate de influența coercitivă nu numai asupra banilor infractorului (complexul său patrimonial), ci și asupra fondurilor care îi aparțin. În acest caz, aplicarea sancțiunilor financiare nu presupune neapărat sechestru de bani de la făptuitor. De regulă, acțiunea de aici are ca scop limitarea posibilității de a reîncărca fondul monetar corespunzător sau de a dispune de fondurile acestuia.
• Temeiul aplicării sancțiunilor îl constituie săvârșirea unei infracțiuni financiare, care constă de obicei în neîndeplinirea de către cel vinovat a uneia sau a altei obligații bănești de natură de drept public.
• Articolele sancțiunilor financiare pot fi folosite atât în legătură cu persoanele și organizațiile, cât și cu formațiunile de drept public (subiecții Federației Ruse, precum și structurile municipale).
• Aplicarea sancțiunilor se bazează pe metoda debitării incontestabile a banilor din conturile infractorului în instituții bancare și alte instituții financiare.
• Banii confiscați de la contravenient la recuperarea unei sancțiuni financiare, într-un fel sau altul, se creditează la bugetul de stat de nivelul corespunzător sau la fondul nebugetar municipal. Astfel, sancțiunile pot fi numite una dintre sursele de formare a acestor categorii.
• Sancțiunile sunt inerente naturii restabilirii drepturilor. Este implementat cudeterminarea consecințelor unui plan negativ pentru finanțele publice, care sunt cauzate de o infracțiune. Aici vorbim despre reaprovizionarea fondurilor centralizate municipale și de stat prin colectarea de bani de la infractor.

Entitate categorie

Sancțiunile financiare nu sunt altceva decât utilizarea de către autoritățile abilitate ale statului și funcționarii acestora împotriva contribuabililor, care pot fi persoane fizice sau juridice, pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale în modul prescris de normele financiare, juridice și administrative ale statului. constrângere. Acestea sunt exprimate în numerar și virate la bugetul de stat. Scopul principal aici este asigurarea intereselor financiare ale statului și publice, compensarea deficitului de fonduri extrabugetare și bugetului de stat, precum și pedepsirea infractorilor. Astfel, folosirea sancțiunilor financiare și legale atrage declanșarea unor consecințe de natură morală și patrimonială pentru cei responsabili de încălcările fiscale comise.

Procedura de impunere a sancțiunilor. Recuperare completă

Un contribuabil care a încălcat legile fiscale, în cazurile stabilite de legea în vigoare în țară, răspunde financiar într-o formă sau alta. Astfel, plata unei sancțiuni financiare sub forma întregii sume a profitului (venitului) subestimat sau ascuns sau a unei sume de impozit pentru un alt obiect neînregistrat sau ascuns.impozitarea implică o amendă în valoare de o sumă similară de numerar.

În cazul unei încălcări repetate, vom vorbi despre cuantumul corespunzător al amenzii, dar deja în cuantum dublu. În cazul în care autoritățile judiciare stabilesc faptul că subestimarea sau ascunderea deliberată a profitului printr-o hotărâre judecătorească sau un verdict la cererea unei autorități fiscale sau a unui procuror, o amendă în valoare de cinci ori mai mare decât suma subestimată sau ascunsă. profitul va fi colectat la bugetul federal.

10% sancțiune

Când luați în considerare sancțiunile financiare și tipurile acestora, este important să rețineți o astfel de categorie ca o penalizare de 10% din valoarea impozitului pentru ultima perioadă de raportare care urmează să fie plătită. Acesta precede imediat o revizuire pentru fiecare dintre următoarele tipuri de infracțiuni:

• lipsa contabilității pentru obiectele impozabile;
• ținerea evidenței obiectelor impozabile cu încălcarea procedurii stabilite de legislația în vigoare, care atrage subestimarea sau ascunderea profitului pe perioada de timp auditată cu cel puțin cinci la sută din suma impozitului datorată la plata ultimului perioada de raportare;
• depunerea cu întârziere sau nedepunerea la structura fiscală a documentației necesare calculării plății ulterioare a impozitului.

Colectarea unei amenzi de 0,7%

În continuare, este indicat să luați în considerare sancțiuni financiare sub formă de penalități din partea contribuabilului în caz de întârziere la plata impozitului. În acest caz, vorbim de 0,7% din suma restantă de numerarfonduri pentru fiecare zi de întârziere a plății. Este important de adăugat că numărătoarea inversă începe de la termenul stabilit pentru plata sumei întârziate a plăților impozitului, cu excepția cazului în care legea prevede alte mărimi ale penalităților.

Important de știut

Potrivit legiuitorului, acest tip de sancțiuni financiare nu scutește contribuabilul de altă răspundere. Pedeapsa trebuie înțeleasă ca o formă de responsabilitate financiară. Este de remarcat faptul că poate fi recuperat de la contribuabil, care este persoană juridică, într-o manieră incontestabilă. Se percep penalități pentru sumele de impozit întârziate care au fost identificate de la perioada de plată stabilită. În cazul recuperării restanțelor în justiție, acumularea penalităților în orice caz se consideră încetată de la data deciziei autorităților judiciare privind sechestrul complexului imobiliar al restanțelor.

Alte sancțiuni

Este important de menționat că astăzi există și alte sancțiuni financiare prevăzute de anumite acte legislative. Este vorba în primul rând de art. 13 din Legea Federației Ruse privind fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă. Trebuie să știți că cetățenii și persoanele juridice care sunt scutite de plata impozitului, nu se aplică tipurile de răspundere prevăzute de articolul numit din lege pentru plata impozitului corespunzătoare.

Date scadente

Este important de știut că sumele taxelor acumulate într-o comandă suplimentară pe baza rezultatelor numărării controalelor trebuie plătite îno anumită perioadă. Dacă aceste sume sunt acumulate în timpul controalelor de birou, atunci acumularea dobânzii are loc după o perioadă de 10 zile de la data stabilită pentru depunerea raportului la organul fiscal. Dacă termenul limită de plată coincide cu o sărbătoare sau un weekend, penalitatea se calculează începând cu a doua zi lucrătoare sau după sărbătoare sau weekend.

Ziua plății

Ziua plății sancțiunilor financiare în Federația Rusă este de obicei considerată:

• Ziua depunerii banilor la instituția bancară relevantă sau la altă organizație financiară și de credit în cazul plății în numerar.
• Ziua depunerii banilor la oficiul poștal sau la o organizație bancară (altă structură financiară și de credit) la transferul de fonduri prin poștă sau printr-o bancă (o altă instituție financiară și de credit).
• Ziua în care o structură bancară (instituție financiară și de credit) anulează o plată direct din contul plătitorului, indiferent de momentul în care suma este creditată în contul corespunzător dacă este transferată din contul plătitorului într-o structură bancară (o altă instituție de credit).

Exemple de sancțiuni

Următoarele situații pot servi și ca exemple de sancțiuni:

• Colectarea profiturilor la bugetul de stat la nivel federal de la institutii bancare si alte structuri de credit in caz de intarziere in executarea instructiunilor contribuabililor legate de transferul platilor de impozit la buget si de utilizareacele sume de impozite care nu sunt enumerate ca resurse de credit în conformitate cu partea 3 a art. 15 din legea privind fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă.
• Impunerea unei penalități în cuantum de 10 la sută din suma impozitului de încasat instituțiilor, întreprinderilor și organizațiilor în cazul încălcării procedurii stabilite aferente transferului impozitului pe venit de la cetățeni.

Când altfel se aplică măsurile de răspundere financiară?

Măsurile de responsabilitate sunt utilizate în cazul nerespectării condițiilor de desfășurare a activităților cu numerar, precum și a procedurii în ceea ce privește efectuarea operațiunilor cu numerar pe teritoriul Federației Ruse de către instituții, organizații, întreprinderi, precum precum și persoanele fizice care desfășoară activități antreprenoriale în calitate de întreprinzători individuali, fără formare de persoană juridică:

• Pentru realizarea tranzacțiilor de decontare în numerar cu alte întreprinderi, organizații și instituții care depășesc sumele maxime stabilite. Vorbim despre o amendă în cuantumul dublu al plății efectuate.
• Pentru postare incompletă sau neînregistrare la casierie. Aceasta prevede o penalizare de trei ori mai mare decât suma numerarului neprimit.
• Pentru nerespectarea procedurii actuale de stocare a banilor gratuit, precum și pentru acumularea de numerar la casierie peste limitele stabilite prin procedura actuală. În acest caz, se asumă o amendă de trei ori mai mare decât suma de numerar dezvăluită.

Persoane responsabile

Este important de reținut că printre cele financiarerăspunderea include persoanele juridice (uneori sucursalele acestora), antreprenorii individuali și persoanele fizice care sunt considerate plătitori de impozite. În raport cu acestea din urmă, se aplică anumite măsuri de răspundere în conformitate cu actele legislative care reglementează procedura de plată a acestora.

Partea finală

Așadar, au fost luate în considerare conceptele de bază, termenele de executare, procedura de calcul și caracteristicile sancțiunilor financiare. În concluzie, trebuie menționat că dintre cele patru părți ale Codului bugetar al țării care funcționează în prezent, una dintre ele este complet dedicată responsabilității. Față de legislația actuală, normele BC, consacrate problemelor răspunderii pentru infracțiuni din domeniul legislației bugetare, pot fi considerate ca un pas înainte. Cu toate acestea, această parte a codului (partea IV) este încă cea mai slabă parte a acestuia.

În primul rând, trebuie remarcat faptul că în BC a Federației Ruse nu există conceptul de infracțiune bugetară. În schimb, se obișnuiește să se folosească termenul „încălcare a legislației bugetare”. Potrivit art. 281 din Codul civil al Federației Ruse, implementarea necorespunzătoare sau nerespectarea regulilor definite de acest cod pentru pregătirea și examinarea ulterioară a proiectelor de buget de stat, aprobarea, implementarea și controlul execuției acestora este recunoscută ca o încălcare a acestei legislații..

Această decizie a legiuitorilor poate fi explicată prin faptul că până de curând sistemul juridic al Federației Ruse nu cunoștea și alte tipuri de răspundere juridică, pe lângă cele tradiționale: disciplinară, administrativă,civile si penale. Astfel, măsurile de răspundere referitoare la încălcarea normelor din majoritatea părților legislației, cu excepția cazului în care, în funcție de gravitatea acestora, atrageu răspundere penală, au fost incluse în Codul contravențional.