Activitatea oricărei întreprinderi necesită un control strict pentru a evita greșelile și consecințele negative ale acestora, precum și pentru a identifica infracțiunile economice și persoanele asociate acestora. În acest scop, se efectuează verificări speciale - audituri obligatorii și de inițiativă. Cunoașterea esenței acestor concepte, care sunt diferențele lor și care sunt acestea în practică, va fi utilă nu numai pentru economiști, contabili și finanțatori, ci și pentru oamenii educați moderni.
Concept și esență
Cuvântul „audit” este folosit pentru a se referi la un audit al activităților economice, economice și financiare ale unei întreprinderi de către specialiști independenți care au primit o pregătire specială și sunt atestați în modul prevăzut de legea aplicabilă, precum și standardele de stat (federale) sau internaționale. Există mai multe tipuri de astfel de examinări, dintre care cele mai comune sunt două - obligatorie și inițiativă. audit,care se realizează pentru a respecta cerințele legii, se numește obligatoriu. De exemplu, astfel de audituri ar trebui efectuate de societăți pe acțiuni, participanți profesioniști la piața financiară sau bursieră, societăți de asigurări, bănci etc. Rezultatele acestui audit sunt transmise organelor de stat care supraveghează activitățile acestor firme. Lucrurile stau complet diferit cu auditul de inițiativă. Din însăși numele său rezultă că o astfel de verificare nu este obligatorie, ci se efectuează numai la cererea sau nevoia internă a întreprinderii. Rezultatele acestui audit nu sunt trimise nicăieri, ci sunt folosite de proprietari sau manageri pentru a studia și a lua decizii adecvate.
Inițiatorii evenimentului
Decizia de a efectua o inspecție opțională poate fi luată:
- Pentru o societate pe acțiuni - de către acționari, un consiliu de supraveghere sau o comisie de audit (aceste organisme sunt obligatorii pentru o astfel de formă organizatorică și juridică a unei persoane juridice), precum și un organ executiv (consiliu de administrație)., scânduri etc.).
- Pentru o societate cu răspundere limitată, o societate cu răspundere suplimentară, o societate în comandită, o întreprindere privată etc. - de către proprietari, consiliul de supraveghere sau comisia de audit (dacă alegerea sau numirea acestora este prevăzută de documente interne). În plus, decizia poate fi luată și de organul executiv (director, manager, președinte al companiei în conformitate cu Carta actelor juridice).față).
- Pentru o persoană - un antreprenor - de către antreprenorul însuși.
Termeni și funcții
Auditul de inițiativă se efectuează de obicei brusc, adică fără avertizare părților interesate (contabil șef, director financiar etc.) pentru a evita înlocuirea documentelor sau modificările informațiilor. O astfel de verificare nu durează mult, fără a perturba funcționarea normală a întreprinderii, cu excepția necesității efectuării unui inventar.
Auditul de inițiativă nu este de dorit să fie încredințat aceleiași companii sau firme care consiliază întreprinderea în cursul activităților sale. Acest lucru va ajuta la identificarea erorilor și inexactităților care au apărut în cursul activităților și care au fost omise de auditor mai devreme fie accidental, fie intenționat, deoarece coluziunea dintre contabil și firma de audit este rar, dar se întâmplă totuși.
Subiect de studiu
Întrucât un audit de inițiativă se realizează exclusiv în voie, clientul însuși determină obiectele de studiu. Acestea pot include:
- Contabilitate corectă și contabilitate fiscală (întocmirea și contabilitatea documentelor primare, planul de conturi și înregistrări, calculul impozitelor și taxelor etc.).
- Respectarea termenilor acordurilor și contractelor cu condițiile pieței.
- Pregătirea și transmiterea corectă a rapoartelor financiare și de altă natură către serviciul fiscal și alte agenții guvernamentale care controlează activitățile întreprinderii.
- Performanța financiară și economică a companiei (lichiditate, independență financiară,rezistența la fluctuațiile pieței etc.).
- Guvernarea corporativă (respectarea cerințelor legale pentru procedura de convocare și desfășurare a adunărilor acționarilor sau fondatorilor, de luare a deciziilor etc.).
- Inventar de stocuri și produse finite, bani și alte active, precum și mijloace fixe.
- Verificarea prețului este corectă.
Când ar trebui făcut?
Auditul de inițiativă al unei întreprinderi este opera unor specialiști bine plătiți, astfel încât întreprinderile nu îl desfășoară în mod regulat, ci doar atunci când este necesar. O astfel de verificare poate fi necesară, de exemplu, în următoarele cazuri:
- Înainte de inspecția programată a autorităților fiscale (serviciul fiscal).
- Pentru a determina valoarea companiei cu intenția de a o vinde.
- Când planificați atragerea de investiții, precum și obținerea unui împrumut sau credit mare.
- Pentru luarea unor decizii de afaceri importante legate de starea financiară și economică a întreprinderii.
- Dacă există suspiciuni cu privire la activitățile contabilului-șef sau directorului, precum și cu intenția de a schimba persoanele care dețin aceste funcții.
Rezultatele verificării
Efectuarea unui audit de inițiativă oferă proprietarilor și managerilor întreprinderii posibilitatea de a controla activitatea contabilității, economiștilor și finanțatorilor, precum și de a evalua performanța întregii companii. În plus, experții vă vor sfătuipentru a elimina erorile și inexactitățile, precum și pentru a indica cum să evitați acest lucru în viitor. Pe baza rezultatelor auditului, auditorul poate ajuta, de asemenea, în luarea deciziilor corecte atât cu privire la tranzacțiile majore ale întreprinderii în sine, cât și asupra intențiilor proprietarilor de a o vinde și de a fuziona sau prelua.
Raport de audit
Audit de inițiativă se încheie cu transferul către client a unui raport complet, care se numește „opinia auditorului”. Acest document trebuie să conțină:
- Descrierea obiectului cec. De exemplu, situațiile financiare anuale, corectitudinea înregistrărilor contabile, acuratețea contabilității stocurilor și a produselor finite etc.
- Perioada auditului, precum și intervalul de timp acoperit.
- Documente de reglementare care au fost utilizate în activitatea auditorului.
- Calculul cotelor.
- Concluzii și recomandări.
- Informații complete despre auditor, datele înregistrate de stat și certificarea acestuia.
Concluzia trebuie cusută, semnată și sigilată. Auditorul este responsabil pentru rezultatele auditului și concluziile, astfel încât acest document poate fi utilizat în instanță dacă este necesar, dar numai dacă clientul și auditorul nu sunt părți afiliate.
A fi sau a nu fi?
Dacă încrederea în contabil este de 100% și nu există cifre de afaceri mari, intenții de vânzare sau tranzacții majore, atunci cât de mult are nevoie o companie mică de un audit de inițiativă? Scopul și valoarea unui astfel deverifică dacă este realizată de specialiști de nivel în alt, pe care micile afaceri nu își permit să le mențină în permanență. Recent, amenzile serviciilor fiscale și ale altor organisme de supraveghere și reglementare au crescut semnificativ și nimeni nu este imunitar de erori în contabilitate sau contabilitate fiscală. De aceea, chiar și firmele mici ar trebui să efectueze un audit de inițiativă cel puțin o dată pe an.
