Formarea bugetului întreprinderii este o componentă esențială a planificării financiare, cu alte cuvinte, procesul de determinare a acțiunilor legate de crearea și utilizarea resurselor financiare în viitor. Planurile financiare sunt capabile să asigure relația dintre cheltuieli și venituri pe baza interconectarii unor indicatori care indică dezvoltarea structurii cu resursele financiare ale acesteia.
Conceptul și esența categoriei
Pentru început, este recomandabil să luați în considerare conceptul și esența bugetului întreprinderii. Bugetul trebuie înțeles ca un plan financiar, un document care poate fi exprimat în unități monetare și naturale. Acesta este un fel de instrument pentru gestionarea cheltuielilor, veniturilor și lichidității companiei.
Bugetul unei întreprinderi nu este altceva decât un plan de tip cantitativ în termeni monetari, a cărui pregătire și adoptare se realizează înainte de începerea unei anumite perioade. De regulă, arată valoarea venitului,planificate a fi realizate și costurile care urmează să fie suportate în timpul perioadei. Bugetul întreprinderii este o categorie care include, printre altele, capitalul care trebuie strâns pentru a atinge obiectivele strategice ale structurii.
Funcțional
Funcțiile bugetului întreprinderii includ următoarele elemente:
- Planificarea operațiunilor care asigură atingerea obiectivelor companiei. Este demn de remarcat faptul că, în procesul dezvoltării sale, deciziile cheie de planificare sunt fixate.
- Coordonarea tuturor tipurilor de activități ale serviciilor și departamentelor structurii. În procesul de bugetare, tipurile individuale de activități sunt coordonate astfel încât toate departamentele și departamentele companiei să lucreze într-o manieră coordonată, străduindu-se să atingă obiectivele strategice. Trebuie subliniat faptul că bugetul aprobat al întreprinderii este un instrument important pentru a lega restricțiile existente și informațiile cantitative.
- Control asupra activităților curente ale companiei. Un buget atent planificat este un anumit standard față de care se obișnuiește să se compare rezultatele obținute de fapt.
- Stimularea managementului centrelor de responsabilitate în ceea ce privește atingerea obiectivelor. Fiecare director trebuie să știe ce așteaptă superiorii lor de la centrul de responsabilitate.
Obiective bugetare
Bugetarea companiei este parte integrantă a uneia dintre funcțiile de management. Este vorba despre planificare. De aceea bugetarea este prezentă în absolut orice eficientăsistemul de management al companiei. Este necesar pentru a preciza obiectivele planificării.
Sarcinile de bugetare a unui plan privat includ următoarele:
- Suport informațional al proceselor de producție și vânzări cu elementele necesare.
- Prevenirea mișcării pasivelor și activelor companiei dincolo de sarcinile și obiectivele planificate, în special, deturnarea fondurilor din circulație peste norma.
- Nu irosi banii.
- Motivarea angajaților.
- Coordonarea și controlul lucrărilor legate de implementarea planurilor.
Etape ale organizării bugetului
Bugetarea companiei se realizează în mai multe etape. Aici este recomandabil să rețineți următoarele etape de organizare a bugetului:
- Proiectarea și aprobarea ulterioară a structurii financiare a unei companii sau întreprinderi. De remarcat faptul că formarea acestuia este necesară pentru delegarea de autoritate privind elaborarea bugetelor specifice către directorii centrelor de responsabilitate.
- Crearea structurii bugetului întreprinderii. În acest caz, structurarea este implementată pentru a asigura competențele și articolele privind bugetarea managerilor responsabili ai centrelor de responsabilitate funcționale. Aici sunt elaborate în detaliu legăturile care există între elementele bugetului general. Pe baza rezultatelor sale, se emite un regulament privind structura bugetului, precum și reglementări privind bugetele private.
- Aprobarea politicii bugetare a întreprinderii (vom lua în considerare această categorie mai detaliat încapitolul următor).
- Crearea reglementărilor bugetare. De menționat că reglementările procedurale includ identificarea perioadei de timp (denumită altfel orizontul) de bugetare; proceduri legate de planificarea și formarea veniturilor și cheltuielilor bugetului întreprinderii; formate de buget, program de acțiune.
Politica fiscală
Este de remarcat faptul că politica bugetară a companiei, judecând după formă, este similară contabilității. Acesta reflectă următoarele puncte:
- Metode de estimare, precum și principii pentru crearea costului planificat al unui produs sau serviciu.
- Metode pentru evaluarea și reflectarea ulterioară a proprietății.
- Metodologie pentru afișarea conturilor de plătit și de încasat;
- Principii legate de planificarea veniturilor produse.
Sistemul bugetar și structura acestuia. Buget de funcționare
Deci, pe baza proceselor de afaceri de mai sus ale companiei, se construiește așa-numitul sistem de bugete funcționale. În total, acesta este bugetul întreprinderii, numit buget general. Acesta constă din două tipuri de bugete: financiar și operațional.
Cel din urmă presupune că activitatea economică a firmei se reflectă în primul rând printr-un sistem de indicatori speciali tehnici și economici ai bugetului întreprinderii, care caracterizează anumite aspecte și etape ale producției și muncii economice.
Este important de menționat că scopul final al unui astfel de buget este formarea unui plan general, încare ia în considerare atât profiturile, cât și pierderile firmei. Este dezvoltat folosind bugetele de producție, vânzări, achiziții, producție generală, forță de muncă, vânzări și administrative.
Planificare financiară
Cea mai importantă componentă a bugetului general al companiei este bugetul financiar. În versiunea generală, este recomandabil să o considerați ca un echilibru al cheltuielilor și veniturilor organizației. În acest caz, estimările cantitative ale cheltuielilor și veniturilor bugetului întreprinderii, afișate în bugetul de funcționare, se transformă în orice caz în cele bănești. Scopul său cheie este considerat a fi o presupusă reflectare a surselor de primire a fondurilor, precum și a instrucțiunilor de aplicare a acestora.
Deci, folosind acest tip de buget al întreprinderii, se pot obține următoarele informații: costul vânzărilor, profitul total și volumul vânzărilor, procentul de cheltuieli și venituri, perioada de rambursare a investițiilor, investiția totală, precum și utilizarea fondurilor împrumutate și proprii. Bugetul financiar este un plan în care vă puteți familiariza cu sursele de fonduri propuse și cu direcțiile de utilizare a acestora.
Include un buget de cheltuieli de capital, o declarație pro forma de venit, un buget de numerar al companiei și o situație pro forma a poziției financiare și a bilanțului.
Scopul principal al planificării financiare este asigurarea integrală a procesului de reproducere cu resurse financiare care corespund atât în ceea ce priveștevolumul cât și structura. În procesul de realizare a acestuia, sunt evidențiate următoarele sarcini cheie ale planificării financiare:
- Formarea unui sistem de planuri financiare cu alocarea obligatorie a celor strategice, operaționale și administrative între acestea.
- Identificarea domeniului de aplicare a planificării.
- Calculul resurselor financiare necesare.
- Prognoza veniturilor și cheltuielilor bugetului întreprinderii.
- Calculul volumelor, precum și structura finanțării externe și interne, determinarea rezervelor și identificarea volumelor suplimentare de finanțare.
Eșantion de bugete ale întreprinderii
Procesul de compilare a BDDS și BDR poate arăta ca cel de mai jos. Este recomandabil să construiți bugetul la o întreprindere sau într-o companie folosind exemplul unei structuri de producție. În primul rând, luați în considerare bugetul fluxului de numerar:
Următorul este bugetul de cheltuieli și venituri:
Este de remarcat faptul că am simplificat pe cât posibil exemplul prezentat. Cu toate acestea, chiar și din acesta este clar că bugetarea prin tabele este un proces destul de laborios, deoarece este necesar să colectăm toate bugetele funcționale într-un singur întreg și să scrieți macro-uri, formule pentru a afișa corect rezultatele finale. Dacă luați o companie reală sau o structură de holding, cu greu vă puteți imagina cât de complicat este procesul de bugetare în Excel.
De adăugat că exemplul de implementare a tehnologiei considerate bazate pe Excel are un număr mare de dezavantaje:modul de utilizator unic, lipsa accesului la date, precum și posibilitatea de coordonare a bugetelor de tip funcțional, complexitatea consolidării etc. Deci, bugetarea în modul prezentat nu este considerată cea mai optimă alegere pentru companie.
Buget pe platforma 1С
Cea mai populară tehnică astăzi este formarea bugetelor organizațiilor folosind 1C. Automatizarea contabilității de gestiune și a bugetării bazate pe 1C - de exemplu, în sistemul „WA: Financier” - face ca procesul de bugetare să fie mai eficient decât bugetarea în Excel. Este de remarcat faptul că subsistemul de bugetare specificat include posibilitatea formării și controlului ulterior al bugetelor operaționale și financiare.
Beneficiile soluției
În soluția prezentată sunt implementate mecanisme speciale, prin care utilizatorii au posibilitatea de a configura în mod independent structura bugetelor, relațiile care există între acestea, modalități de obținere a informațiilor efective și a datelor pentru calcule. Este de remarcat faptul că mecanismul activat de interacțiune cu sisteme contabile de tip extern presupune utilizarea datelor externe atât pentru calcularea indicatorilor planificați sau crearea de rapoarte, cât și pentru reflectarea informațiilor reale asupra registrelor bugetare.
Acest sistem vă permite să construiți eficient procese de afaceri legate de bugetare în toate etapele acestora:
- formarea modelului bugetar;
- coordonare suplimentară a bugetelor, precum și modificările actuale;
- care reflectă informațiile reale în conformitate cu elementele bugetare;
- control atent asupra executării bugetelor (atât operaționale, cât și financiare);
- analiza plan-fapt a indicatorilor prin instrumente avansate de raportare;
- dezvoltați soluții legate de managementul afacerii.
Clasificarea planurilor
De regulă, companiile formează planuri, actuale, operaționale și strategice. Acestea din urmă trebuie înțelese ca planuri de dezvoltare a afacerii în general, precum și extinderea structurii pe termen lung a întreprinderii. Din punct de vedere financiar, planurile strategice formează proporții importante ale indicatorilor de reproducere și financiari, precum și caracterizează strategii privind investițiile și oportunitățile de acumulare, reinvestire. Astfel de planuri determină volumul și structura resurselor financiare care sunt necesare pentru a menține structura ca unitate de afaceri.
Elaborarea planurilor actuale se realizează printr-o metodă strategică de detaliere a acestora, cu alte cuvinte, dacă primul tip de planuri oferă o listă aproximativă a resurselor financiare, direcțiile de utilizare și volumul acestora, atunci în cadrul din tipul actual de planificare, fiecare tip de investiție este legat reciproc de sursele de finanțare.
Astfel, planurile strategice sunt o „macrostructură” a resurselor financiare (domenii de investiții prioritare, metode de împrumut de bani, perspective de schimbări în structura capitalului), iar planurile actuale descriu eficiența acelor surse.finanţare care nu este exclusă. Acestea conțin un calcul al costului capitalului și al componentelor acestuia (împrumuturi, credite, capitaluri proprii etc.), precum și o evaluare a activităților cheie ale structurii și modalități de a genera venituri din punct de vedere financiar.
În cadrul planurilor operaționale ar trebui să fie considerate planuri tactice pe termen scurt care sunt direct legate de atingerea obiectivelor companiei, de exemplu, un plan de producție, un plan de achiziții materiale și așa mai departe. Planurile operaționale fac parte integrantă din bugetul general anual sau trimestrial al întreprinderii.
Partea finală
Deci, am luat în considerare conceptul, soiurile, funcționalitatea și structura bugetului întreprinderii. În plus, au oferit un exemplu de formare a acestuia prin intermediul a două instrumente folosite astăzi.
În concluzie, trebuie menționat că procesul de bugetare într-o companie îmbină activitățile de formare a bugetelor financiare, operaționale și generale, precum și gestionarea și monitorizarea implementării indicatorilor bugetari. Bugetul nu este altceva decât o întruchipare cantitativă a unui anumit plan, care caracterizează cheltuielile și veniturile pentru o anumită perioadă, precum și capitalul care ar trebui atras pentru atingerea obiectivelor stabilite de plan. Datele bugetare sunt cele care planifică tranzacțiile financiare în perioadele viitoare, cu alte cuvinte, bugetul se formează înainte de executarea acțiunilor propuse. Aceasta îi dictează rolul ca bază pentru evaluarea și monitorizarea eficacității companiei.
Principalele cerințe pentru informațiile conținute în buget sunturmătoarele puncte: suficiență, claritate, neredundanță și accesibilitate. Este demn de remarcat faptul că fiecare companie alege în mod independent forme specifice de bugetare.
