Controlul finanțelor, tipurile sale, scopul. Sistemul de control financiar. Control financiar și audit

2024 Autor: Henry Conors | [email protected]. Modificat ultima dată: 2024-02-12 12:04

Controlul financiar și auditul sunt cele mai importante mijloace de asigurare a legalității activităților statului și structurilor acestuia în general, organizațiilor și cetățenilor în special. Ele presupun verificarea caracterului adecvat al distribuției și utilizării fondurilor. Să luăm în continuare în detaliu ce este sistemul de control financiar, ce metode de verificare există, cine este autorizat să desfășoare activități de audit.

Scop și sarcini

Scopul controlului financiar este de a verifica conformitatea operațiunilor efectuate cu numerar. Sarcinile principale ar trebui evidențiate:

1. Verificarea îndeplinirii obligațiilor față de organele de autoguvernare teritorială și de către stat de către cetățeni și organizații.
2. Supravegherea respectării regulilor de implementare a tranzacțiilor monetare, decontări și stocare a fondurilor.
3. Verificarea utilizării corecte a resurselor financiare de către întreprinderile municipale și de stat care se află în gestiunea lor operațională sau în managementul economic.
4. Prevenirea și eliminarea încălcărilor regulilor.
5. Identificarea rezervelor interne de producție.

Implementarea acestor sarcini asigură întărirea disciplinei, care, la rândul ei, este una dintre părțile statului de drept. Controlul financiar este un instrument eficient care verifică conformitatea cu ordinea juridică prescrisă în cursul activităților entităților. Vă permite să evaluați eficacitatea și validitatea acțiunilor, conformitatea acestora cu interesele statului.

Tipuri de control financiar

Clasificarea se formează după diverse criterii. În funcție de timpul de execuție, există verificări ulterioare, curente și preliminare. În acest din urmă caz, procedura se efectuează înainte de efectuarea operațiunilor legate de formarea, distribuirea și utilizarea fondurilor. Acest tip de verificare este de mare importanță în prevenirea încălcării disciplinei. Controlul financiar curent este efectuat în cursul tranzacțiilor. O verificare ulterioară este efectuată după acțiunile întreprinse. În acest caz, se evaluează starea disciplinei, se stabilesc încălcările, se identifică modalități de prevenire și se iau măsuri pentru eliminarea acestora. Există și verificări de inițiativă și obligatorii. Acesta din urmă se realizează fie în conformitate cu cerințele legii, fie în baza unei decizii a autorităților competente. În funcție de autoritățile care inițiază procedura, există următoarele tipuri de control financiar:

1. Prezidențial.
2. Organisme reprezentative ale administrației locale sau guvernamentale.
3. Public.
4. Independent.
5. La fermă șidepartamentale.
6. Organe executive de competență generală.

Controlul departamental al finanțelor este efectuat de către autoritatea competentă și are ca scop verificarea activităților entităților incluse în sistemul acestora. Este similar cu procedura din structura organizațiilor religioase sau publice. Controlul financiar intern are, de asemenea, unele asemănări.

Extra

Formele de control bugetar al finanțelor sunt definite la art. 265 î. Hr. Acestea includ:

1. Verificare preliminară efectuată în timpul dezbaterii proiectului de plan de cheltuieli și venituri.
2. Reviziunea actuală. Se realizează atunci când se iau în considerare probleme individuale legate de execuția bugetului.
3. Verificare ulterioară. Se efectuează la examinarea și aprobarea documentației de raportare privind execuția bugetului.

Inspecție de stat

Un astfel de control financiar și bugetar este efectuat de autoritățile federale legislative, executive (inclusiv create special). De o importanță deosebită în acest domeniu este Decretul șefului statului, care reglementează măsurile pentru asigurarea unei astfel de verificări. Documentul spune că procedura vizează monitorizarea implementării planului financiar federal și a planurilor de fonduri extrabugetare, precum și organizarea circulației banilor. Pe parcursul acesteia se verifică starea datoriei publice, a rezervelor țării și a utilizării resurselor de credit. Totodată, se monitorizează acordarea de beneficii și avantaje în sfera circulației monetare.

subiecte

BLegislația stabilește delimitarea funcțiilor și atribuțiilor structurilor care efectuează control financiar și economic. Aceste subiecte sunt definite prin norme. Implementarea controlului financiar este încredințată:

• Camera de Conturi a Federației Ruse.
• CB.
• Ministerul Finanțelor.
• Serviciul federal de supraveghere și monitorizare.
• Structurile de control și audit ale organelor executive.
• Serviciul vamal.
• Alte entități autorizate.

Controlul de stat al finanțelor poate fi efectuat și de autoritățile reprezentative.

Verificare infrastructurală

Un astfel de control financiar se efectuează în:

• Comitete.
• Ministere.
• Organizații religioase/publice și alte entități incluse în structura departamentală.

Controlul financiar se atribuie în acest caz conducătorilor asociațiilor relevante, unităților de audit special create, raportând de obicei direct conducătorului ministerului, comitetului sau altei entități indicate mai sus. Serviciul Structură Afaceri Interne efectuează auditări ale activităților unităților structurale ale ministerelor care utilizează fonduri publice cel puțin o dată pe an. O inspecție neprogramată se efectuează pe baza instrucțiunilor conducătorilor superiori, a deciziilor instanțelor judiciare și de investigație, precum și în cazul unei schimbări a personalului de comandă sau al lichidării unei unități. Durata revizuirii nu este mai mare de 40 de zile. O prelungire a acestei perioade este permisă cu permisiunea managerului care a inițiat auditul. Acest control financiar este efectuatpentru:

• Depistarea cazurilor de penurie și furt de bani și bunuri materiale, alte încălcări ale disciplinei în domeniul circulației monetare.
• Elaborarea de propuneri pentru eliminarea cauzelor și circumstanțelor comiterii acțiunilor ilegale.
• Luarea de măsuri pentru a recupera daunele de la făptuitori și așa mai departe.

Controlul financiar intern al instituției

Se desfășoară în conformitate cu prevederile Legii federale nr. 119. Controlul financiar și auditul organizațiilor este o activitate a unor servicii și persoane independente. În timpul unor astfel de audituri, se verifică următoarele:

• extrase contabile.
• Documentația de plată și decontare.
• Declarație fiscală.
• Îndeplinirea altor obligații financiare și cerințe ale unei entități economice.

Activitate specifică

Instanțele care au permisiunea corespunzătoare au dreptul să efectueze astfel de verificări. Persoanele atestate care doresc să desfășoare această activitate pe cont propriu pot începe activitatea după procedura de înregistrare de stat ca antreprenor, obținerea licenței și introducerea informațiilor în registrul de stat al firmelor. Permisele sunt eliberate:

1. Banca Centrală (pentru auditurile bancare).
2. Departamentul de Supraveghere a Asigurărilor (pentru a inspecta companiile de asigurări).
3. Ministerul Finanțelor (pentru audituri ale fondurilor de investiții, burse de valori și audituri generale).

Tipuri de proceduri independente

Controlul independent al finanțelor companiei poate fi proactiv și obligatoriu. Primulefectuate direct prin decizia subiectului. Controlul financiar obligatoriu al instituțiilor este efectuat în numele:

• Investigator.
• Corpul de anchetă.
• Sudah.

FZ Nr. 119 reglementează în detaliu aspecte legate de plata activităților auditorului, responsabilitatea subiectului pentru sustragerea inspecțiilor obligatorii, procedura de atestare a unei firme pentru dreptul de a desfășura activități de control.

Verificarea calității

Sistemul de control financiar funcționează în conformitate cu cerințele legale stricte. Calitatea auditului independent efectuat poate fi verificată de către organul abilitat să elibereze licențe, la cererea entității auditate însăși, la propunerea sau inițiativa procurorului. Dacă în timpul implementării controlului financiar sunt identificate erori care au condus la pierderi pentru subiect sau stat, contractantul poate fi taxat:

1. Valoarea totală a pierderilor suferite.
2. Costul efectuării unei retestări.
3. Amenda pentru încălcări, dedusă din buget.

Colectarea se face în instanță.

Verificare independentă: caracteristici de implementare

Audit în practică este împărțit în mai multe etape:

1. Evaluarea nevoilor clienților.
2. Formarea grupurilor de interpreți și definirea sarcinilor.
3. Programați testul.
4. Evaluarea controalelor interne.
5. Identificarea riscurilor.
6. Efectuarea de proceduri generale și esențiale.
7. Compunereraport rezumat.
8. Întâlnire de închidere.
9. Analiza rezultatelor.

Nevoile clientului

Această etapă este considerată pregătitoare. Ca parte a acesteia, interpretul trebuie să identifice nevoile și nevoile subiectului, să găsească cele mai bune modalități de a le satisface. Pentru implementarea eficientă a acestei etape se desfășoară interviuri cu angajații, managerul însuși. Este recomandabil să se implice oficialii relevanți (funcționari fiscali, consultanți etc.) în implementarea primei etape. Experiența lor cu clienții anteriori, precum și abilitățile lor, se vor asigura că satisfacția clienților este cât mai completă posibil.

Planificare

Se desfășoară ca parte a primei întâlniri a grupului. Pe acesta, fiecare angajat implicat in munca furnizeaza informatiile colectate in prima etapa. Planificarea presupune dezvoltarea unei strategii de audit. Ar trebui să răspundă cât mai mult posibil nevoilor identificate ale clientului. În plus, strategia trebuie să țină cont de probabilitatea riscului și de aspectele economice ale muncii. La prima întâlnire ar trebui să participe angajații clientului, angajații executând proiectul. La sfârșitul întâlnirii, trebuie stabilite termenele limită, programul, rezultatele auditului și ar trebui luate în considerare alte aspecte importante în activitate.

Evaluarea fondurilor proprii de audit ale companiei

Ca parte a activității de audit, executanții trebuie să fie conștienți de procedurile de control semnificative pe care clientul le folosește în firma sa. La ei, inclusiv altele, includ procesul de închidere a situațiilor financiare. Antreprenorul trebuie să stabilească acele proceduri care afectează elementele semnificative de raportare. În această etapă, se pregătește sau se actualizează documentația, inclusiv descrieri, formulare de analiză pentru toate procedurile.

Probabilitatea riscului

O activitate obligatorie la efectuarea unui audit este evaluarea eficacitatii controalelor regasite in procedurile esentiale ale auditului propriu al companiei. Antreprenorul face, de asemenea, o evaluare selectivă a metodelor care sunt cuprinzătoare. Acest lucru este necesar pentru a determina gradul lor de fiabilitate și acuratețe, reducând volumul lucrărilor de audit.

Proceduri generale și esențiale

Performanța activităților rămase are ca scop reducerea în continuare a riscului de audit la un nivel optim. Acestea se realizează pe baza rezultatelor verificărilor generale și selective ale etapelor anterioare, în conformitate cu strategia elaborată. În cadrul procedurilor generale și de fond, investigațiile și analizele detaliate ale datelor pot fi efectuate atunci când informațiile primare sunt considerate a fi de încredere.

Raport rezumat

La compilarea acestuia se analizează posibilitățile și riscurile subiectului, iar rezultatele auditului sunt rezumate. Pentru a face acest lucru:

1. Problemele substanțiale identificate în timpul auditului sunt discutate și rezolvate.
2. Riscurile de audit identificate la planificarea și evaluarea stării controalelor în companie sunt reglementate.
3. Descrie completările care trebuie incluse în raportarea clientului.
4. Comunverificarea analitică a documentației contabile.
5. Concluzie în curs de formulare.

Întâlnire de închidere

La fel ca și cea preliminară, se realizează cu participarea angajaților relevanți ai companiei clientului. Întâlnirea discută și analizează următoarele probleme:

1. Declarații contabile de proiect.
2. Scrisoare către supervizor.
3. Probleme identificate în timpul procesului de verificare și cum să le rezolvi.
4. Întrebări fiscale.
5. Alte probleme restante (dacă există).

Până la sfârșitul întâlnirii, angajații prezenți ar trebui să ajungă la aceeași înțelegere a tuturor problemelor discutate. În același timp, lista finală aprobată de înregistrări corective cu calculele efectuate și explicațiile însoțitoare și alte comentarii necesare ar trebui să fie prezentată în ședință. Este recomandabil să organizați o ședință de închidere înainte de aprobarea încheierii.

Rezultate de lucru

La sfârșitul auditului, ar trebui analizate activitățile artiștilor interpreți care au făcut parte din grup. Munca acestora este evaluată în ceea ce privește eficacitatea administrării proiectului dezvoltat și implementarea auditului. Dacă se constată deficiențe în activități, este recomandabil să le soluționați în cadrul unei adunări generale.

Supravegherea organizațiilor bancare și de credit

Controlul financiar de către aceste entități este efectuat în cursul operațiunilor de creditare, investiții și decontare. Este necesar să se asigure supravegherea bancarăutilizarea eficientă a fondurilor de împrumut. Se concentrează pe consolidarea disciplinei financiare.

Rolul verificării în structura generală de plată

Controlul financiar și economic acționează ca una dintre cele mai importante părți ale sistemului de plăți. Datorită implementării sale, se asigură corectitudinea, completitudinea și promptitudinea generării de venituri, acuratețea și valabilitatea costurilor. Eficacitatea auditului este considerată o condiție prealabilă pentru o politică socială și economică de succes, funcționarea stabilă a aparatului administrativ. De asemenea, auditul are ca scop identificarea neconcordanțelor în activitățile organizațiilor cu cerințele legale existente. Controlul financiar al întreprinderii se realizează în raport cu toate activitățile sale în ansamblu, diviziunile sale structurale individuale. Auditurile sunt supuse în primul rând activității de contabilitate. Auditul se aplică și serviciilor financiare și altor servicii economice ale companiei. Acest lucru permite detectarea în timp util a încălcărilor și aducerea făptuitorilor în fața justiției.

Camera de conturi

Acţionează ca organism de audit principal din ţară. În conformitate cu BC, se stabilesc atribuțiile Camerei de Conturi. În special, controlează implementarea planului financiar, starea fondurilor extrabugetare, datoria externă și internă, procedura de acordare a avantajelor fiscale.

Ministerul Finanțelor

Conform Decretului Guvernului nr. 329 din 30 iunie 2004, Ministerul Finanțelor acționează ca executiv federalorganism care implementează funcțiile de elaborare a politicii de stat și reglementări normative în domeniile:

1. Activități bancare, valutare, asigurări, taxe, bugetare.
2. Contabilitate și contabilitate.
3. Activități de audit.
4. Prelucrarea, producerea și circulația metalelor și pietrelor prețioase.
5. Plățile vamale și stabilirea costului vehiculelor și mărfurilor transportate.
6. Investirea în partea finanțată a pensiei.
7. Desfășurarea și organizarea de loterii.
8. Producerea și circulația tipăririi.
9. Finanțare a serviciului civil.
10. Combaterea spălării banilor și sprijinirea terorismului.

Ministerul de Finanțe coordonează și controlează activitățile Serviciului Federal de Impozite, Serviciile de Asigurare și Supraveghere și Monitorizare Bugetară. Ministerul verifică implementarea reglementărilor privind aspectele legate de calculul și încasarea plăților, stabilirea costului vehiculelor și mărfurilor transportate de către Serviciul Vamal. În activitățile sale, Ministerul Finanțelor este ghidat de prevederile Constituției, legile federale sectoriale, actele președintelui și ale guvernului și acordurile internaționale. Activitatea ministerului se desfășoară în cooperare cu alte organisme executive la nivel federal și regional, municipal, organizații publice și alte asociații.

Alte entități

Organele reprezentative în cursul controlului financiar pot primi de la structurile executive toate materialele necesare pentru aprobarea planurilor financiare și revizuirea executării acestora. Feder altrezoreria efectuează verificarea curentă și prealabilă a operațiunilor cu fonduri ale destinatarilor și administratorilor (inclusiv a celor principale). Acesta din urmă auditează utilizarea chitanțelor de către destinatari. Administratorii șefi sunt autorizați să efectueze control în organizațiile subordonate municipale și de stat, inclusiv în cele bugetare.

Metode

Controlul financiar poate fi realizat în mai multe moduri. Cele principale includ:

• Reviziuni.
• Analiză.
• Verifică.
• Examinare.
• Supraveghere etc.

Cea mai comună metodă este revizuirea. Presupune verificarea documentației primare, în conformitate cu care au fost efectuate operațiuni financiare și de altă natură. Auditul se referă și la datele de depozit și contabile. În cadrul acestei proceduri se efectuează inventariere. Auditul poate fi complex (frontal) și selectiv. Pe baza rezultatelor evenimentului se intocmeste un act in care se trec datele de verificare. Pe baza acestui document, se iau măsuri pentru eliminarea încălcărilor (dacă au fost identificate). Observarea este axată pe familiarizarea cu starea activității economice a subiectului. Sondajul poate utiliza tehnici precum anchete și chestionare. Această verificare se face la fața locului. Sunt analizate documentele de cheltuieli, raportare și bilanț. Toate aceste metode au ca scop identificarea neconcordanțelor cu cerințele legii și a încălcărilor disciplinare.

Concluzie

Controlul financiar ocupă cea mai importantă poziție în structura de plăți a statului. Elpot fi efectuate în diverse moduri și servicii, afectează diferiți subiecți. Cu toate acestea, indiferent de aceasta, controlul financiar urmărește scopul de a identifica încălcările, eliminarea acestora, verificarea conformității activităților de dispunere de fonduri cu cerințele legii. Verificarea eficientă și în timp util asigură funcționarea stabilă a organizațiilor și agențiilor guvernamentale. Acest lucru este esențial pentru consolidarea stării economice a țării.