Fiecare întreprindere ar trebui să utilizeze în mod activ un astfel de instrument de management precum bugetarea veniturilor și cheltuielilor (denumită în continuare BDR). Ce este? Să încercăm să înțelegem acest articol.
Definiții de bază
Fiecare entitate comercială are propriul sistem BDR, în funcție de alegerea strategiei de planificare financiară, precum și de obiectivele stabilite. Prin urmare, atunci când definim BDR, ce este și care este scopul său, este necesar să înțelegem faptul că, în calitate de tehnologie de management în orice companie, acesta are ca scop atingerea propriilor obiective și utilizarea propriilor mijloace și instrumente.
Bugetele sunt pregătite atât pentru companie în ansamblu, cât și pentru diviziile sale individuale. Bugetarea veniturilor și cheltuielilor este un plan de lucru, coordonat la nivelul tuturor unităților structurale, care combină bugetele individuale și se caracterizează printr-un flux de informații pentru luarea deciziilor manageriale în domeniul planificării financiare. În acest buget, profitul planificat și fluxurile de numerar sunt considerate în termeni totali. Astfel, răspunzând la întrebarea dacă BDR -ce este, se poate susține că acesta este rezultatul multor discuții, precum și al luării de decizii în viitor cu privire la soarta întreprinderii, ceea ce contribuie la managementul operațional și financiar eficient al acesteia.
Calculele care se efectuează în timpul formării bugetului permit stabilirea în timp util și integral a sumei de bani necesare implementării deciziilor luate. În acest caz, vorbim despre formarea surselor de primire a acestor fonduri (de exemplu, împrumutate sau proprii).
Evaluarea eficacității BDR
Ce fel de concept este acesta și cum poate fi evaluat, pot fi judecate doar în perioada analizată. Deci, efectul dezvoltării bugetului depinde de cât de mult se manifestă gradul de flexibilitate al unei entități de afaceri, datorită previziunii rezultatelor acțiunilor manageriale. Planificarea financiară și bugetarea prevede definirea setărilor de bază pentru fiecare zonă individuală a activităților entității, precum și calcularea diferitelor opțiuni cu pregătirea răspunsurilor la schimbările probabile din mediul intern și extern.
Funcții bugetare
Aceste funcții depind de faza formării BDR și de implementarea acestuia. La începutul perioadei de raportare, acest document financiar este un plan pentru vânzări, cheltuieli și alte tranzacții financiare în anul următor. Până la sfârșitul perioadei de raportare, el joacă deja rolul de evaluator (contor), cu ajutorul căruia devine posibilă compararea indicatorilor efectivi și planificați pentru a face ajustări la activitățile ulterioare ale întreprinderii.
Funcțiile BDDS și BDR sunt similare și pot fi reprezentate de următoarea listă:
- analitice (corectarea strategiei, regândirea ideilor, stabilirea de noi obiective și analiza alternativelor);
- planificare financiară;
- contabilitatea financiară (este necesar să se ia în considerare și să se țină cont de acțiunile deja întreprinse în perioada anterioară pentru a lua deciziile corecte pe viitor);
- control financiar (compararea sarcinilor și a rezultatelor obținute, identificarea punctelor slabe și a punctelor forte);
- motivațional (înțelegerea planului format, pedeapsă în caz de neimplementare și încurajare la îndeplinirea și îndeplinirea excesivă);
- coordonare;
- comunicare (coordonarea indicatorilor planificați ai diviziilor structurale ale întreprinderii, găsirea de compromisuri și desemnarea executorilor responsabili într-unul sau altul punct al planului).
Comparație între BDDS și BDR
BDR (bugetul de venituri și cheltuieli), precum și BDDS (bugetul fluxului de numerar) sunt principalele documente financiare care trebuie prezentate, de exemplu, unei instituții bancare la obținerea unui credit. Cu toate acestea, există o diferență între cele două:
- BDDS este pe bază de numerar, BDR este pe bază de angajamente;
- BDR este planificarea profitului net, iar utilizarea fluxurilor de numerar BDDS sunt planificate;
- BDR reflectă materialul digital fără taxe indirecte precum TVA și accize, iar în BDDS toți indicatorii sunt indicați ținând cont de aceștiataxe;
- aceste două documente au diferențe de structură: BDR are articole despre amortizare și reevaluare, iar BDS conține articole despre primirea și returnarea fondurilor împrumutate;
- și, bineînțeles, discrepanțe în scopul acestor documente: BDR-ul este utilizat pentru a calcula costul planificat, profitabilitatea, venitul și profitul, iar BDDS este necesar pentru a urmări fluxurile de numerar prin casa și conturile de decontare a întreprinderii.
Principalele etape ale bugetării într-o întreprindere
Prima etapă este formarea unei structuri financiare și are ca scop dezvoltarea unui model al unei astfel de structuri care să permită stabilirea responsabilității pentru execuția bugetului în sine, precum și controlul surselor de venit și cheltuieli.
A doua etapă presupune formarea structurii bugetelor și este definită ca o schemă generală a bugetului consolidat al unei entități de afaceri. În această etapă, elementele de cheltuieli din bugetul întreprinderii merită o atenție specială.
Pe baza rezultatelor implementării etapei a treia se formează politica contabilă și financiară a întreprinderii. Cu alte cuvinte, se creează un set de reguli de contabilitate, contabilitate operațională și de producție, ținând cont de restricțiile adoptate la întocmirea bugetului și monitorizarea implementării acestuia.
A patra etapă este legată de elaborarea comenzii și a procedurilor de monitorizare, planificare și analiză, în caz de apariție - motivele eșecului acesteia.
Și, în sfârșit, a cincea etapă este deja legată de implementarea directă a sistemului de bugetare. Include lucrări, a căror implementare este legată de pregătirea bugetelor financiare și operaționale pentru perioada următoare, efectuarea unei analize adecvate, ale cărei rezultate pot duce adesea la unele ajustări ale bugetelor. Ca urmare, veniturile și cheltuielile întreprinderii ar trebui să fie formate în suma necesară.
Trei abordări ale procesului de bugetare
În literatura modernă, există trei abordări prin care se formează articolele BDR:
- de jos în sus;
- "de sus în jos";
- combinat.
Prima abordare este utilizată la întreprinderile mari unde șefii de divizii structurale întocmesc bugete pentru departamente sau secții, care sunt apoi reduse la bugetele atelierului sau uzinei în ansamblu. O condiție prealabilă pentru organizarea bugetării este coordonarea indicatorilor de către managerii de mijloc cu conducerea de vârf a companiei.
Al doilea exemplu de abordare BBB arată că procesul de bugetare este realizat de managementul superior, iar implicarea managerilor de nivel inferior este minimă.
A treia abordare este cea mai echilibrată și evită efectele negative ale celor două abordări anterioare.
Virtuțile bugetării
Ca orice fenomen economic, bugetarea are atât laturi pozitive, cât și negative. Beneficiile includ:
- promovează motivația și o atitudine pozitivăechipa;
- coordonează munca echipei în ansamblu;
- mulțumită analizelor regulate vă permite să ajustați bugetul la timp;
- este un instrument pentru compararea rezultatelor planificate cu cele reale.
Defecte ale bugetului
Dintre principalele deficiențe, trebuie evidențiate următoarele:
- discrepanțe în percepția bugetelor de către diferite persoane;
- cost ridicat și complexitate a procesului de bugetare;
- lipsa motivației bugetare dacă nu este comunicată tuturor angajaților.
